公司重组过程中,将特定的资产(包括资质、以及债权、债务、人员等)剥离,进行转让、重组,是比较常见的一个操作,其中,一个比较大的障碍就是税务,常见的剥离资产的方式包括投资(非货币性资产投资)、资产划转、分立,他们在税务上,孰优孰劣,宜久为您分析。

将本次交易标的(专业资质及相关资产)剥离,实际操作中,有以下几种方式:(1)增资(非货币性资产投资)。主要过程包括:设立全资子公司,以标的资产对划新设子公司进行增资;(2)资产划转。设立全资子公司,将标的资产划转至新设子公司。(3)分立(存续分立)。编制资产负债表及财产清单,对其财产做相应的分割,依法办理公司设立登记。

一、增资(非货币性资产投资)

根据我国税法的规定,非货币性资产投资视为“转让”和“投资”两个环节,对于“转让”部分,主要涉及企业所得税、增值税、土地增值税(涉及不动产)、契税(涉及不动产)、印花税等税种。
二、资产划转

根据目前我国税法的规定,对于资产划转出台了诸多税收优惠政策,可以积极争取适用:
三、分立

依据财税[2009]59号文,分立,是指一家企业(被分立企业)将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业(分立企业),被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付,实现企业的依法分立。

总结:
通过比较可以发现,剥离资产过程中,“分立”相比较于“增资”、“划转”在企业所得税、增值税、土地增值税等方面都有税收支持政策,税负是较优的。但是,宜久提示,在实践中,很多企业资产剥离需要连同专业资质一同实现转移,除了考虑税务因素外,还需要结合其相关主管部门的具体要求规划重组的形式。税筹咨询  400-622-9951